第 6 條 營利事業之帳簿文據，其關係所得額之一部未能提示，經稽徵機關依所得稅法施行細則第八十一條之規定，就該部分按同業利潤標準核定其所得額者，其核定之所得額，以不超過當年度全部營業收入淨額依同業利潤標準核定之所得額為限。但營利事業有漏報營業收入情事，經稽徵機關就該漏報部分按同業利潤標準核定其所得額者，不在此限。
營利事業未提示有關各種證明所得額之帳簿文據，經就營業收入淨額按同業利潤標準核定其所得額者，如有非營業收益或損失，應依法合併計課或核實減除。
營利事業如在規定送交調查時間以內申請延期提示帳簿文據者，稽徵機關應予受理。但延長之期限最長不得超過一個月，並以一次為限。
營利事業之帳簿文據如因有關機關因公調閱而未能提示者，稽徵機關得先予書面審核核定。但營利事業應於調閱機關發還所調閱之帳簿文據後一個月內，送請稽徵機關查核。
營利事業之帳簿文據因有關機關因公調閱而未能提示,經先予書面審核核定,但營利事業應於調閱機關發還所調閱之帳簿文據多久內,送請稽徵機關查核?
七日 十日 十五日 一個月
第 11 條 營利事業當年度使用之帳簿因故滅失者，得報經該管稽徵機關核准另行設置新帳，依據原始憑證重行記載，依法查帳核定。
營利事業當年度關係所得額之全部或一部之原始憑證，因遭受不可抗力災害或有關機關因公調閱，以致滅失者，該滅失憑證所屬期間之所得額，稽徵機關得依該事業前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數核定之。營利事業開業或由小規模營利事業改為使用統一發票商號未滿三個年度，致無前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數者，其無核定純益率資料之年度（含未滿一年無全年度核定資料之年度），以各該年度查帳核定當地同業之平均純益率計算之。又災害損失部分，如經查明屬實，得依第一百零二條之規定予以核實減除。
稽徵機關依前項規定使用之前三個年度資料中，如有營利事業申報之純益率尚未經稽徵機關核定之情事，得以申報數為準；俟稽徵機關核定時，按核定數調整之。
營利事業之帳簿憑證，在辦理結算申報後未經稽徵機關調查核定前，因遭受不可抗力災害或有關機關因公調閱，以致滅失者，除其申報純益率已達該事業前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數者，從其申報所得額核定外，申報純益率未達前三個年度核定純益率之平均數者，應按前二項規定辦理。
營利事業遭受不可抗力災害以致帳簿憑證滅失者，應依第一百零二條第二款規定，併同災害損失報請稽徵機關派員勘查屬實或提出確實證據證明屬實。
營利事業之帳簿憑證滅失者，除合於前五項規定情形者外，稽徵機關應依所得稅法第八十三條及同法施行細則第八十一條規定，就查得資料或同業利潤標準，核定其所得額。
營利事業當年度關係所得額之全部或一部原始憑證,因遭受不可抗力災害或有關機關因公調閱,以致滅失,稽徵機關如何核定其所得稅?
當地同業平均純益率
該事業以前三個年度經稽徵機關核定純益率平均數
同業利潤標準
該事業前一年度經稽徵機關核定之純益率
營利事業因八八水災,當年度關係所得額之全部原始憑證滅失,該滅失憑證所屬期間之 所得額,依營利事業所得稅查核準則第 11 條規定,稽徵機關得依該事業以前幾個年度經 稽徵機關核定純益率之平均數核定之?(100記) 3 年
第 16 條
毛利百分比法之採用，以分期付款期限在十三個月以上者為限。
欣欣公司分期付款之銷貨,依營利事業所得稅查核準則第 16 條規定,若其當期損益採用毛利百分比法計算,則其分期付款期限為何? 13 個月以上者
第 20 條 銷貨折讓已於開立統一發票上註明者，准予認定；統一發票開交買受人後始發生之折讓應依統一發票使用辦法第二十條規定辦理；營利事業依經銷契約所取得或支付之獎勵金者，應按進貨或銷貨折讓處理。
外銷貨物或勞務之折讓，其能提示國外廠商出具註明折讓原因、折讓金額及折讓方式 (如減收外匯或抵減其他貨款等) 之證明文件，經查明屬實者，應予認定。
第 24 條 營利事業承包工程之工期在一年以上，有關工程損益之計算，應採完工比例法。但有左列情形之一，致工程損益確無法估計者，得採全部完工法，於完工年度再行計算損益：
一、各期應收工程價款無法估計。
二、履行合約所須投入成本與期末完工程度均無法估計。
三、 歸屬於合約之成本無法辨認。
營利事業承包工程採全部完工法計算工程損益，其承包工程之工期有跨年度者，其管理費用應於費用發生之年度列報，不得遞延。
前兩項所稱完工，係指實際完工而言，實際完工日期之認定，應以承造工程實際完成交由委建人受領之日期為準，如上揭日期無法查考時，其屬承造建築物工程，應以主管機關核發使用執照日期為準，其屬承造非建築物之工程者，應以委建人驗收日期為準。
第一項所稱完工比例，可採下列方法計算之：
一、工程成本比例法，即按投入成本占估計總成本之比例計算。
二、工時進度比例法，即按投入工時或人工成本占估計總工時或總人工成本之比例計算。
三、產出單位比例法，即按工程之產出單位占合約總單位之比例計算。
在同一年度承包二個以上工程者，其工程成本應分別計算，如混淆不清，無法查帳核定其所得額時，得依所得稅法施行細則第八十一條之規定辦理。
營利事業承包工程,工期在一年以上者,因下列那項原因,其工程損益得採全部完工法計算
各期應收工程價款無法估計
歸屬合約之成本可以辨認
履行合約所須投入成本能事先估計
期末完工程度可預估
第 24-2 條 營利事業出售不動產，其所得歸屬年度之認定，應以所有權移轉登記日期為準，但所有權未移轉登記予買受人以前，已實際交付者，應以實際交付日期為準；兩者皆無從查考時，稽徵機關應依其買賣契約或查得資料認定之。
甲公司出售一間辦公室,買賣契約簽約日為 98 年 12 月 30 日,因一些因素考量,買賣雙 方約定於 99 年 1 月 10 日實際交付,另於 100 年 2 月 1 日辦理所有權移轉登記,依營利 事業所得稅查核準則第 24 條之 2 規定,其出售所得應歸屬那一年度?(100記) 98 年度
第 36-2 條 營利事業出租資產，其應收租賃款收現可能性能合理預估，且應由出租人負擔之未來成本無重大不確定性，並符合下列條件之一者，應採融資租賃：
一、租賃期間屆滿時，租賃物所有權無條件移轉承租人。
二、承租人享有優惠承購權。
三、租賃期間達租賃物法定耐用年數四分之三以上者。
四、租賃開始時按各期租金及優惠承購價格計算之現值總額達租賃資產帳面價值百分之九十以上。
營利事業出租資產負擔履約成本者，於依前項第四款計算租賃資產之現值時，該履約成本應從各期租金中減除，以其淨額作為計算現值之基礎。
營利事業採融資租賃方式出租資產者，應將每期之利息收入及手續費收入列帳；利息收入部分以向非金融業借款之利率標準計算。
營利事業採營業租賃方式出租資產者，按每期應收之租金認列收入，除有正當理由者外，合約內各期應認列之收入，應按合約租金總額以平均法攤至各期。
營利事業將財產出售再租回者，出售時實際出售價格與財產未折減餘額之差額，應列為未實現出售損益，予以遞延以後年度，分別以租回之條件為融資租賃或營業租賃而調整折舊或租金支出。
營利事業出租財產,租賃期間達租賃物法定耐用年數多少以上者,應採融資租賃?
二分之一 三分之二 四分之三 五分之四
第67條
中華民國境內外國公司,分攤其國外總公司之管理費用之計算,應以總公司所屬各營業部門與各分支營業機構之什麼比例為計算分攤標準:營業收入百分比
第71條
營利事業適用勞動基準法者,報經該管稽徵機關核准提撥勞工退休準備金,每年度不得超過當年度已付薪資總額多少?15%
第 72 條 租金支出：
一、租金支出，應查核其約定支付方法及數額，其支出數額超出部分應不予認定。
二、支付租金，以實物折算者，應查明當地之市價予以核算，但依租賃契約另有約定者，從其約定。
三、承租人代出租人履行其他債務及支付任何損費或稅捐，經約定由承租人負擔者，視同租金支出。但承租人以融資租賃方式取得資產者，其約定負擔之租賃物修繕、維護、保險、稅捐等費用，得按其支出科目列支，並免視為出租人之租金收入。
四、給付租金如未依法扣繳所得稅款，應通知限期補繳及補報扣繳憑單並依法處罰，其給付金額仍應准依本條規定予以核實認定。承租人倘有代替出租人支付費用抵付租金情事者，應由出租人合併其當年度所得申報。
五、前款租金，如經稽徵機關查明出租人已將是項租賃所得，合併其取得年度之所得申報繳稅者，得免再責令扣繳義務人補繳應扣繳稅款，惟仍應依法處罰。
六、預付租金，應以其有效期間未經過部分，列為遞延費用。
七、依所得稅法第十四條第一項第五類第四款及第五款計算或調整租金者，其計算或調整部分，借（租）用人不得列報租金支出。
八、出租財產所收取之押金，按月或按年計算銷售額者，出租人及承租人得分別以租金收入（支出）及利息支出（收入）列帳。
九、營利事業承租土地，並於該土地以地主或他人名義自費建屋，約定租賃期間土地承租人無償使用房屋者，其房屋建造成本視同租賃期間之租金支出，得依建物之營建總成本，按租賃期間平均計算各年度租金支出加計當年度支付之現金為其租賃支出總額。但在原訂租賃期間內，如遇有解約或建物出售時，應就剩餘租賃期間應歸屬之建造成本列報租賃契約解約年度或建物出售年度之租金支出。
十、租金支出之合法憑證，為統一發票、收據或簽收之簿摺。如經由金融機構撥款直接匯入出租人之金融機構存款帳戶者，應取得書有出租人姓名或名稱、金額及支付租金字樣之銀行送金單或匯款回條。
甲公司向乙公司承租廠房乙棟,約定廠房應納之房屋稅及地價稅由甲公司負擔,則甲公司負擔之房屋稅及地價稅,應以什麼科目列帳?
不得列為費用 稅捐 租金支出 其他費用
銷售額之公式為:銷售額=押金*該年1月1日郵政儲金匯業局之1年期定期存款利率/12/(1+徵收率)
第 74 條 旅費：
一、旅費支出，應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件，足資證明與營業有關者，憑以認定；其未能提出者，應不予認定。
二、旅費支出，尚未經按實報銷者，應以暫付款科目列帳。
三、旅費支出之認定標準及合法憑證如下：
（一）膳宿雜費：除國內宿費部分，應取得旅館業書有抬頭之統一發票或普通收據，予以核實認定外，國內出差膳雜費及國外出差膳宿雜費日支金額，不超過下列最高標準者，無須提供外來憑證，准予認定
1.國內出差膳雜費：
（1）營利事業之董事長、總經理、經理、廠長每人每日七百元。
（2）其他職員，每人每日六百元。
2.國外出差膳宿雜費：比照國外出差旅費報支要點所定，依中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表之日支數額認定之。但自行訂有宿費檢據核實報銷辦法者，宿費部分准予核實認定外，其膳雜費按上述標準之五成列支。
3.營利事業派員赴大陸地區出差，其出差之膳宿雜費比照國外出差旅費報支要點所定，依中央政府各機關派赴大陸地區出差人員生活費日支數額表之日支數額認定之。
4.出差期間跨越新、舊標準規定者，依出差日期分別按新、舊標準計算之。
營利事業之董事長、總經理、經理、廠長國內出差膳雜費,每人每日新台幣
六百元 七百元 八百元 五百元
第 77-1 條 營利事業修繕或購置固定資產，其耐用年限不及二年，或其耐用年限超過二年，而支出金額不超過新臺幣八萬元者，得以其成本列為當年度費用。但整批購置大量器具，每件金額雖未超過新臺幣八萬元，其耐用年限超過二年者，仍應列作資本支出。
營利事業購置固定資產,其耐用年限超過 2 年,而支出金額不超過新臺幣多少元者,得以其成本列為當年度費用?(100記) 8 萬元
第 81 條
二、合於前款規定者，其福利金提撥標準及費用認列規定如下：
(一) 創立時實收資本總額之百分之五限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額百分之二十限度內，以費用列支。
(二) 增資資本額之百分之五限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額百分之二十限度內，以費用列支。
(三) 每月營業收入總額內提撥百分之○‧○五至○‧一五。 (四) 下腳變價時提撥百分之二十至四十。
(五) 以上福利金之提撥，以實際提撥數為準。但按每月營業收入總額之比例提撥部分，其最後一個月應提撥金額，得以應付費用列帳。
依營利事業所得稅查核準則第 81 條規定,有關福利金提撥標準及費用認列規定,下列何者有誤?(100記)
增資資本額之百分之五限度內一次提撥
創立時實收資本總額之百分之五限度內一次提撥
每月營業收入總額內提撥百分之○‧○五至○‧一五
下腳變價時,提撥百分之五十
營利事業創立時提撥之職工福利金,應按實收資本總額多少限度內一次提撥,不得分年提撥.但每年得在不超過提撥金額20%限度內,以費用列支:5%
第88條
(一) 一般營利事業列支標準：
職工每人每月伙食費，包括加班誤餐費，最高以新臺幣一千八百元為限。
一般營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金者,每月伙食費不超過多少金額,免視為員工之薪資所得? 1,800 元 5,400 元 6,300 元 7,500 元
供給伙食用瓦斯費每月一桶價計700元，另加營業稅35元，分錄：
借:伙食費$735
貸:現金$735
(依財政部75.10.2臺財稅第7526396號函不得扣抵)
第 90 條 稅捐：四、對不動產課徵之稅捐（如房屋稅、地價稅及教育捐等），除本事業所 有或取得典權者外，不予認定。
依照我國營利事業所得稅查核準則規定,下列營利事業繳納之稅捐,何者可依法以稅捐費用列支?(100記)
購買土地、房屋所繳納之契稅、印花稅
進口貨物所繳納之關稅
對本事業所擁有之不動產課徵之房屋稅、地價稅
出售土地所繳納之土地增值稅
第 92 條 佣金支出：
一、佣金支出應依所提示之契約，或其他具居間仲介事實之相關證明文件，核實認定。
二、佣金支出應辦理扣繳稅款而未扣繳者，除責令補繳並依法處罰外，該項佣金應予以認定。
三、財產保險業及人身保險業支付非經取得目的事業主管機關核發執業證書之經紀人佣金，或代理人之代理費，不予認定。
四、外銷佣金超過出口貨物價款百分之五，經依規定取得有關憑證，提出正當理由及證明文據並查核相符者，准予認定。
五、佣金支出之原始憑證如下：
(一) 支付營業人之佣金，應以統一發票為憑；其為免用統一發票之營業人者，以收據為憑。
(二) 支付個人之佣金，應以收據或書有受款人姓名、金額及支付佣金字樣之銀行送金單或匯款回條為憑。
(三) 支付國外佣金以下列對象為受款人者，不予認定：
１、出口廠商或其員工。
２、國外經銷商。
３、直接向出口廠商進貨之國外其他廠商，但代理商或代銷商不在 此限。
(四) 支付國外代理商或代銷商之佣金，應提示雙方簽訂之合約；已辦理結匯者，應提示結匯銀行書明匯款人及國外受款人姓名 (名稱) 、 地址、結匯金額、日期等之結匯證明；未辦結匯者，應提示銀行匯付或轉付之證明文件；以票匯方式匯付者，應提示收款人確已實際收到該票匯款項或存入其帳戶之證明憑予認定；非屬代理商或代銷商，無法提示合約者，應於往來函電或信用狀載明給付佣金之約定事項。
(五) 在臺以新臺幣支付國外佣金者，應在不超過出口貨物價款百分之三範圍內取具國外代理商或代銷商名義出具之收據為憑予以認定；其超過百分之三者，如另能提供國外代理商或代銷商確已收到該新臺 幣款項或存入其帳戶之證明及其他相關證明文件時，准予認定。
第 95 條
十三、營利事業新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際 成本以不超過新臺幣一百五十萬元為限；自中華民國九十三年一月一日起新購置者，以不超過新臺幣二百五十萬元為限；超提之折舊額，不予認定。
營利事業購置自用豪華轎車一部價值 300 萬元,購入日期為 99 年 1 月 1 日,可使用 5 年,依平均法計提折舊,預估殘值為 50 萬元,依照營利事業所得稅查核準則之相關規 定,請計算其 99 年可認列之折舊費用為若干?(100記) 400,000 元(250-50)/5
第 97 條
十七、依所得稅法第一百條之二規定，因結算申報所列報之各項成本、費用或損失超限經核定補繳稅款所加計之利息，依稅捐稽徵法第三十八條規定行政救濟程序確定應補繳稅款所加計之利息，得以費用列支。
依照營利事業所得稅查核準則之相關規定,下列營利事業之利息支出,何者得直接列為當年度利息費用?(100記)
因增建固定資產而借款在建造期間應付之利息費用
購買土地之借款利息
行政救濟程序確定應補繳稅款所加計之利息
向金融業以外之借款利息,超過利率標準部分
第 98 條 兌換虧損：
一、兌換虧損應以實現者列為損失，其僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，不得列計損失。
二、兌換虧損應有明細計算表以資核對。有關兌換盈虧之計算，得以先進先出法或移動平均法之方式處理。
三、營利事業國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之損失，應列為當年度兌換虧損，免再調整其外銷收入或進料、進貨成本。
營利事業國外進銷貨,其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之損失,應列為
當年度兌換虧損 調整外銷收入 調整進料,進貨成本 不得列為費用
第 99 條 投資損失：
一、投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定。
二、投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。被投資事業在國外者，應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之驗證或證明；在大陸地區者，應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。
三、因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失，其需經主管機關核准者，以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準；其無需經主管機關核准者，以股東會決議減資之基準日為準。
四、因被投資事業合併而發生投資損失，以合併基準日為準。
五、因被投資事業破產而發生投資損失，以法院破產終結裁定日為準。
六、因被投資事業清算而發生投資損失，以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。
七、公司依廢止前促進產業升級條例第十二條規定提列之國外投資損失準備，自提列年度起五年內若無實際投資損失發生時，應將提列之準備轉作第五年度之收益課稅。
八、營利事業因解散、撤銷、廢止或轉讓，依所得稅法規定計算清算所得時，其國外投資損失準備餘額有累積餘額，應轉作當年度之收益課稅。
公司提列之國外投資損失準備,自提列年度起幾年內若無實際投資損失發生,應將提列之準備轉作上開年度之收益課稅?
三年 五年 七年 十年
依照我國營利事業所得稅查核準則規定,下列營利事業未實現之費用或損失,何者不得列為當年度費用或損失?(100記)
按權益法認列之投資損失
依勞工退休金條例提繳之勞工退休金
商品存貨按成本與淨變現價值孰低為準估價之跌價損失
依職工福利金條例成立職工福利委員會提撥之職工福利金
第 101 條 商品盤損：
一、商品盤損之科目，僅係對於存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者適用之。
二、商品盤損，已於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關調查，或經會計師盤點並提出查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告， 經查明屬實者，應予認定。
三、商品盤損，依商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件者，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在百分之一以下者，得予認定；盤損率之計算公式如下：
（一）買賣業：
盤損金額
─────────────────
期初存貨＋本期進貨－進貨退出及折讓
（二）製造業：
盤損金額
─────────────────────────────
原物料、製成品及在製品期初存貨＋本期進料－進料退出及折讓＋
直接人工＋製造費用
商品盤損除經會計師盤點並提出簽證報告,經查明屬實應予認定外,應於事實發生後幾日內檢具清單報請稽徵機關調查
十日 十五日 二十日 三十日
第 102 條 災害損失：
一、凡遭受地震、風災、水災、火災、旱災、蟲災及戰禍等不可抗力之災害損失，受有保險賠償部分，不得列為費用或損失。
二、前款災害損失，除船舶海難、空難事件，事實發生在海外，勘查困難，應憑主管官署或海事報告書及保險公司出具之證明處理外，應於事實發生後之次日起三十日內，檢具清單及證明文件報請該管稽徵機關派員勘查；其未受保險賠償部分，並依下列規定核實認定：
（一）建築物、機械、飛機、舟車、器具之一部分遭受災害損壞，應按該損壞部分所占該項資產之比例，依帳面未折減餘額計算，列為當年度損失。
（二）建築物、機械、飛機、舟車、器具遭受災害全部滅失者，按該項資產帳面未折減餘額計算，列為當年度損失。
（三）商品、原料、物料、在製品、半製品及在建工程等因災害而變質、損壞、毀滅、廢棄，有確實證明文據者，應依據有關帳據核實認定。
（四）因受災害損壞之資產，其於出售時有售價收入者，該項售價收入，應列入收益。
（五）員工及有關人員因遭受災害傷亡，其由各該事業支付之醫藥費、喪 葬費及救濟金等費用，應取得有關機關或醫院出具之證明書據，予以核實認定。
三、災害損失，未依前款規定報經該管稽徵機關派員勘查，但能提出確實證據證明其損失屬實者，仍應核實認定。
四、災害損失應列為當年度損失。但損失較為鉅大者，得於五年內平均攤列。
五、運輸損失：
運輸損失均應提出證明。但依商品之性質不可能提出證明者，得參酌當地同業該商品通常運輸損失率認定之。
依營利事業所得稅查核準則第 102 條及第 103 條規定,下列何者錯誤?(100記)
災害損失應列為當年度損失。但損失較為鉅大者,得於三年內平均攤列
員工因遭受災害傷亡,其由各該事業支付及取得醫院出具之證明書據之醫藥費,可核實認定該費用或損失
聘請外籍人員來臺服務,附有聘僱合約者,其到任之行李運送費用,可核實認定該費用或損失
因業務需要免費發給員工之工作服,可核實認定該費用或損失
第 108-2 條 營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。請求權可行使之日與帳載債務發生日期不同，或有時效中斷情事，致未逾請求權時效者，應由營利事業提出證明文件據以核實認定；未能提出確實證明文件者，稽徵機關得依帳載債務發生日期及民法規定消滅時效期間認定時效消滅年度，轉列該年度之其他收入。營利事業帳載應付股利，依所得稅法施行細則第八十二條第二項規定視同給付者，無所得稅法第二十四條第二項轉列其他收入規定之適用。
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